В соответствии с условиями ТК ЕАЭС коммерческие взаимоотношения между Кыргызстаном и Россией регулируются определёнными правилами. При экспорте товаров в РФ необходимо обязательно учитывать все требования к грамотному оформлению документов, если официально подтвержден факт экспорта, то при вывозе продукции применяется нулевая НДС ставка. В случае импорта товаров в РФ, косвенный налог, который налагается на некоторые виды продукции, взимается Российской налоговой службой. Изучить многочисленные тонкости налогового законодательства не просто. Обо всех нюансах уплаты НДС при ввозе изделий из Киргизии в Россию читайте в нашей статье. Расскажем, как правильно рассчитать НДС, оформить документы для ЕАЭС и получить вычет.
Правовая база и нормативные акты ЕАЭС
Легальный ввоз товаров в Россию сопровождается уплатой НДС, однако порядок применения данного налога различается в зависимости от страны, из которой осуществляется импорт. С учетом того, как взимается НДС, государства можно разделить на две категории:
- входящие в ЕАЭС – подчиняются положениям договора, который был подписан в Астане в мае 2014 года;
- все остальные государства - НДС начисляется в соответствии с действующим регламентом таможенного законодательства.
В ЕАЭС входят 5 государств: Кыргызстан, Казахстан, Армения, Белоруссия, Россия, таким образом в 2025 г. импорт из Киргизии регулируется нормами договора о ЕАЭС.
Сведения о порядке расчёта НДС при легальном ввозе товаров можно найти в приложении №18 к данному договору.
Расчёт и уплата ЕАЭС-НДС
Платёж следует рассчитывать для каждой категории продукции, формула расчёта НДС такова: (стоимость товаров + акцизы) х на налоговую ставку.
Если бизнес импортирует несколько категорий товаров, то платеж следует рассчитывать для каждой товарной позиции, затем, для получения итоговой суммы НДС, необходимо сложить все полученные результаты, при этом следует учитывать несколько правил:
- если оплата товаров осуществлялась в зарубежной валюте, то их полную стоимость надо перевести в рубли с учётом действующего курса ЦБ, если продукция импортировалась уже после оплаты в полном размере, то её стоимость рассчитывается по ставке Центробанка, которая актуальна на момент регистрации товаров;
- в расчёт можно включать только ту продукцию, которая поставлена на учёт, если какие-то товарные позиции к учёту не приняты, то налог на них платить не надо, также НДС не рассчитывается за утерянные или возвращенные товары.
Последовательность уплаты НДС, следующая: импортёры из ЕАЭС выполняют уплату НДС в виде ЕНП (нужную сумму необходимо в определённый промежуток времени перечислить на специальный Единый счёт), а уже специалист по налогам самостоятельно направляет деньги на погашение обязательств.
Для того чтобы определить точную дату уплаты НДС, необходимо учитывать месяц, в котором товар был принят к учёту. Дедлайн для оплаты НДС - 20-е число следующего месяца, например, если продукция прибыла из Киргизии и была поставлена на учёт в 2025 году в январе, то крайний временной срок для перечисления налога – 20 февраля.
Но есть исключения: если товары ввозятся по договору лизинга с последующим правом выкупа, то действует особый регламент – НДС следует перечислять с учётом срока платежей по лизингу (они прописываются в договорных обязательствах).
Отчётность по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
Киргизия входит в ЕАЭС, имеют общую таможенную территорию с другими странами, поэтому бизнесу при ввозе товаров нет необходимости в оформлении таможенной декларации, вместо неё предоставляется документ, касающийся косвенных налогов. В действующих приказах ФНС прописано, какая должна быть форма у документа, перечислены основные правила её оформления.
Перечень обязательных документов для отчетности
Вместе с отчётом инспектору необходимо предъявить:
- заявление на ввоз конкретных категорий товаров и уплату налогов;
- выписку из банка с подтверждением того, что НДС и акцизы перечислены в необходимом объеме;
- сопроводительные документы о движении товаров;
- счёт-фактуру;
- договор о лизинге или купли-продажи – в зависимости от того, каким способом и кем приобреталась продукция за рубежом.
Декларация подается в инспекцию до двадцатого числа месяца, идущего за тем, когда продукции была принята к учёту. Форма документа зависит от того, какое количество людей числится в штате, если в компании работает более 100 человек, то необходимо заполнить электронную форму, если трудоустроено менее 100 работников, то отчёт подается на выбор: в электронном или бумажном виде.
Налоговый вычет по ввозному НДС
Российский налогоплательщик может воспользоваться вычетом, если были соблюдены некоторые условия, а именно:
- вся импортная продукция принята к учёту;
- все ввезенные категории товаров облагаются НДС;
- бизнес предоставил декларацию и отчитался об уплаченных налогах.
При этом необходимо предоставить следующий комплект документов:
- заявление об импорте или экспорте Киргизия - РФ;
- подтверждение оплаты налога косвенного;
- документы, подтверждающие, что товары были поставлены на учёт.
Налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом в том же налоговом периоде или перенести его на последующие, но в рамках 3-х лет после того, как товары были поставлены на учёт.
В общем случае, при соблюдении всех необходимых условий, НДС можно заявить к вычету в обычном порядке, однако существуют исключения, при котором бизнесу могут отказать в возмещении: если товар при импорте из Киргизии изначально был обложен НДС, а затем использовался в операциях, которые по действующему законодательству не облагаются НДС, то вычет не предоставляется.
Бухучёт ввозного НДС
Бухучёт ЕАЭС-НДС, который образуется при ввозе товаров из Киргизии достаточно прост. Здесь задействованы следующие подводки:
- Дт 68.ЕНС Кт-51- начисленные налоги уплачены в качестве ЕНП;
- Дт 19 Кт-68 - рассчитана и начислена сумма, которая отражена в заявлении и декларации за соответствующий период;
- Дт 68.2 Кт-68.ЕНС - ЕНП признан в качестве НДС;
- Дт 68.2 Кт-19 - НДС ввозной взят для уменьшения стандартного российского НДС.
Последняя подводка возможна, только, если соблюден ряд условий. Сумма, которая сопровождает данную подводку в обычной декларации по НДС попадает в раздел 3, строку 160, она специально предназначена для отражения налога, который появляется при импорте из стран-членов ЕАЭС.
Когда НДС платить не надо?
Бизнес имеет право не оплачивать НДС за импорт некоторых категорий товаров из Киргизии, это:
- продукция, предусмотренная статьей 149 НК, например, некоторые медицинские изделия и товары, протезы;
- товары, перечисленные в статье 150 НК: печатные издания, которые городские или муниципальные организации получили благодаря международному книгообмену, природные необработанные алмазы.
Помимо прочего, бизнес освобождается от перечисления НДС, если:
- выполняется перемещение товаров между своими подразделениями;
- продукция возвращается продавцу в Киргизию из-за недостатка в комплектации или брака;
- товар не был принят, потому что его похитили или потеряли.
Некоторые категории товаров облагаются регламентированным НДС в размере 10%, к ним относятся детская продукция, отдельные периодические, книжные издания, медицинские товары.
Профессиональное сопровождение
Процедура изучения всех тонкостей расчёта НДС для государств-членов ЕАЭС достаточно трудоемкая, поэтому, чтобы рассчитать точную сумму НДС, воспользоваться выгодным налоговым вычетом, лучше обратиться к профессионалам, которые возьмут всю сложную и ответственную работу на себя, помогут оформить налоговую документацию, таможенную декларацию, своевременно исполнят налоговые обязанности, быстро доставят груз из Киргизии.
Опытные специалисты постоянно следят за изменениями в законодательстве, поэтому знают все о нововведениях, прислушиваются к потребностям клиента, всегда открыты для диалога.